Mașina pe firmă aduce diferențe fiscale semnificative. Cine pierde la TVA și combustibil, în funcție de tipul de companie

Adaugă GetPony ca sursă preferată în Google

La autoturismele de până la 3.500 kg și cel mult 9 locuri, diferența dintre 50% și 100% TVA deductibil schimbă direct costul real al mașinii și al utilizării ei. În România, limitarea de 50% se aplică acum până la 31 decembrie 2026 pentru vehiculele care nu sunt folosite exclusiv în scop economic.

Societățile, PFA-urile și profesiile liberale înregistrate în scopuri de TVA pierd jumătate din TVA deductibil dacă mașina este folosită mixt, adică și pentru activitate, și personal. Persoana fizică ce cumpără un autoturism pentru uz personal nu are deloc drept de deducere a TVA.

RecomandariDiferențe dintre o masina SUV și Sedan în 2026

Regulile sunt cele din Codul Fiscal și normele lui de aplicare, iar pentru TVA limitarea de 50% este autorizată prin Decizia Consiliului Uniunii Europene 1641/2024 și se aplică de la 1 ianuarie 2024 până la 31 decembrie 2026. Cota standard de TVA în România este 21%, iar cota redusă de 11% se aplică anumitor categorii de bunuri și servicii, introdusă prin Legea nr. 141/2025 și aplicată din 1 august 2025.

TVA deductibil la cumpărare și costurile de exploatare

Pentru un autoturism folosit mixt, limitarea la 50% nu lovește doar factura de achiziție. Ea se aplică și la achiziția intracomunitară, import, închiriere sau leasing, plus la cheltuielile curente legate de mașină.

• combustibil
• reparații și piese
• asigurări RCA și CASCO
• rovinietă și taxe de drum
• parcări

Asta înseamnă că jumătate din TVA rămâne blocată la fiecare astfel de cost. Iar partea de TVA nedeductibilă, adică ceilalți 50%, reîntregește costul de achiziție al bunului sau serviciului și devine cheltuială a firmei.

Recomandari1.000 de lei neachitați înseamnă 20 de zile fără permis din 25 august 2026. Cum funcționează noua regulă

Deducerea integrală, de 100%, este permisă doar când autoturismul este utilizat exclusiv pentru activitatea economică și acest lucru este justificat cu documente riguroase, cum este o foaie de parcurs completată zilnic. Subiectul a fost relatat și de zarinacrm.ro și foiparcursauto.ro.

Microîntreprinderile și firmele pe profit tratează diferit uzul personal

Aici apare una dintre cele mai importante diferențe pentru cei care vor mașina pe firmă, dar o folosesc și în afara activității. Utilizarea în scop personal a unei mașini de serviciu este considerată avantaj în natură și intră în baza de calcul a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale obligatorii, potrivit static.anaf.ro.

Pentru microîntreprinderi, folosirea personală a autoturismelor constituie avantaj de natură salarială și intră în baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii și a contribuțiilor sociale. Pentru societățile plătitoare de impozit pe profit care aplică limitarea deductibilității cheltuielilor auto la 50% conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul Fiscal, avantajele folosirii personale a autovehiculelor nu sunt supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale la nivelul angajatului.

RecomandariRomsilva pune la bătaie aproape 1,1 milioane de lei pentru 10 autoutilitare

Diferența este practică, nu teoretică. Două firme pot avea aceeași mașină și aceleași costuri, dar tratamentul fiscal al folosirii personale nu este același dacă una este microîntreprindere, iar cealaltă plătitoare de impozit pe profit cu limitarea de 50% aplicată cheltuielilor auto.

Calculul avantajului în natură și excepții

Când autoturismul din patrimoniul companiei este utilizat numai în scop personal, evaluarea avantajului în natură se face prin aplicarea unui procent de 1,7% pentru fiecare lună la valoarea de intrare a autoturismului. Valoarea astfel rezultată se asimilează veniturilor din salarii.

Pe suma respectivă se calculează un impozit pe venit de 10%. În același timp, utilizarea personală intră și în baza contribuțiilor sociale acolo unde regulile cer acest lucru, cum se întâmplă la microîntreprinderi.

Există însă o excepție importantă pentru utilizarea zilnică a mașinii de serviciu: deplasarea dus-întors de la domiciliu sau reședință la locul de muncă nu este considerată avantaj în natură.

PFA și deducerile pentru mașina personală

PFA-urile și profesiile liberale înregistrate în scopuri de TVA urmează, pentru deductibilitatea TVA, aceeași logică de 50% sau 100% ca firmele, în funcție de utilizarea mașinii. Dar apare o condiție separată când autoturismul este al titularului, nu al activității.

Cheltuielile cu autoturismul personal al titularului sunt 0% deductibile pentru PFA dacă nu există un contract de comodat sau de închiriere între persoana fizică și PFA. Cu alte cuvinte, simpla folosire a mașinii personale pentru activitate nu este suficientă fiscal.

În plus, plafonul de amortizare a autoturismului la PFA este limitat la 1.500 lei pe lună și rămâne în vigoare și în 2026. Pentru cine cumpără o mașină mai scumpă prin PFA, plafonul contează în timp, nu doar la semnarea facturii.

Criteriul principal pentru alegerea corectă

Dacă autoturismul este pentru uz personal, persoana fizică nu deduce TVA și discuția se oprește aici. Dacă mașina intră într-un SRL, microîntreprindere sau PFA înregistrat în scopuri de TVA, cheia este felul în care poate fi demonstrată utilizarea.

Folosirea exclusiv economică deschide deductibilitatea de 100%, dar cere documente riguroase, inclusiv foaie de parcurs completată zilnic. Folosirea mixtă coboară deductibilitatea la 50% pentru autoturismele de până la 3.500 kg și maximum 9 locuri și mută jumătate din TVA în costul firmei.

La microîntreprindere, uzul personal poate genera avantaj salarial taxabil. La firma plătitoare de impozit pe profit care aplică limitarea de 50% a cheltuielilor auto, același uz personal nu este supus impozitului pe venit și contribuțiilor sociale la nivelul angajatului.

Deducerea TVA de 100% se aplică vehiculelor cu masă totală maximă autorizată mai mare de 3.500 kg sau cu mai mult de 9 locuri, dacă sunt utilizate exclusiv în scop economic.

Parteneri

Articole recomandate din rețeaua noastră

Financiarul770 de milioane de euro din PNRR depind de o lege amânată din nou. Partidele cer timp suplimentar pentru amendamenteNews24Clujul antrenează militari, rezerviști și civili pentru războiul dronelor. Ce schimbă noul program de apărareDolce SportMingea cu care Maradona a marcat la CM 1986 s-a vândut cu 3,35 milioane de dolari. De ce a rămas mult sub estimarea de 10 milioaneBravonetVogue are „Dogue”, iar beagle-ul lui Bad Bunny a intrat în joc. Cum au ajuns câinii mai căutați în modăLylaCând simți că nu mai încapi în propria rutină, ce ți se întâmplă de fapt. Semnul că viața ta cere altă direcțieRevista IoanaRomânii își scurtează vacanțele în Grecia și Bulgaria la 2-3 nopți. Cum îți schimbi planul fără să-ți explodeze bugetul